财经研究

2016, v.42;No.414(05) 99-110

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民国遗产税制度思想之演进——从分遗产税制到总遗产税制
The Evolution of Estate Tax System Thought in the Republic of China(1912-1949):From Divided Inheritance Tax System to Total Inheritance Tax System

夏国祥;

摘要(Abstract):

发端于清末的中国遗产税制度思想,历经北洋政府时期、国民政府前期和国民政府后期的发展,具有明显的阶段性特征,并最终促成了遗产税制度在中国的实施。文章将思想界的活动与政府决策综合起来考虑,系统地梳理了民国遗产税制度思想的发展历程及其特征。研究发现:(1)民国时期思想界对遗产税制度建设的讨论遵循了三个原则,即公平原则、国情原则和可行性原则。(2)民国遗产税制度思想的演进过程,实为国人从本国国情出发,对税制公平性和可行性的权衡过程。(3)20世纪30年代中期以前,思想界在遗产税制度模式的选择上明显倾向于分遗产税制;而到了国民政府后期,总遗产税制最终得到了大多数人的认可。因此,民国时期的遗产税制度思想演进过程,是一个从注重公平性向注重可行性的转变过程。这是民国遗产税制度思想臻于成熟的表现。文章不仅是对近代中国财政思想研究的拓展和深化,还能为我国当前的遗产税制度建设提供有益的借鉴。

关键词(KeyWords): 民国;遗产税制度思想;公平性;可行性;演进

Abstract:

Keywords:

基金项目(Foundation): 上海师范大学第七期重点学科“城市经济学”的资助

作者(Author): 夏国祥;

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DOI: 10.16538/j.cnki.jfe.2016.05.009

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